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增值稅專用發票和分期繳稅的手續

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  問:小規模納稅人本月代開了增值稅專用發票預繳了稅款,當月發生退貨并開具了紅字發票,如何填寫報表,該筆稅款是否需要單獨申請退稅。

  答:已經預繳的稅款應填寫在當期申報表中“本期預繳稅額”欄目,發生退貨并開具了紅字發票的,其已經預繳的稅款可抵減本期應納稅額,也可以申請退稅。

  問:紅字發票開具錯誤當月是否可以作廢,如果跨月了該如何處理。

  答:根據《國家稅務總局關于修訂的通知》(國稅發〔2006〕156號)第二十條規定,“同時具有下列情形的,為本規定所稱作廢條件:。

 。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l票聯,抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。

 。ǘ╀N售方未抄稅并且未記賬。

 。ㄈ┵徺I方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”,“專用發票代碼,號碼認證不符”,“。

  一般納稅人開具增值稅專用發票公司注冊后,發生開票有誤情形但不符合作廢條件,可以按照國家稅務總局公告2014年第73號文件的規定開具紅字增值稅專用發票。

  問:增值稅專用發票對方已經認證抵扣,由于一些原因要開具紅字發票,是否需要收回原藍字發票。

  答:根據《國家稅務總局關于修訂的通知》(國稅發〔2006〕156號)第二十五條規定,“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規定的除外),認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方,”。

  答:納稅人辦理分期繳稅時,根據自身情況自行制定分期繳稅計劃,填寫《國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》附件所列《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》,并在取得被投資企業股權之日的次月15日內,代理記賬到主管地稅機關辦理備案,備案時,須同時報送備案表,納稅人身份證明,投資協議,非貨幣性資產評估價格證明材料,能夠證明非貨幣性資產原值及合理稅費的相關資料等。

  2015年4月1日之前發生的非貨幣性資產投資,期限未超過5年,尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的,納稅人應于《公告》下發之日起30日內向主管地稅機關辦理分期繳稅備案手續。

  納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的,應重新制定分期繳稅計劃并向主管地稅機關重新報送備案表。

  問:我公司是國有企業,最近稅務稽查得出結論:補繳以前年度的個人所得稅并罰款,(產生個人所得稅的原因是:公司迎來送往時的招待費,如管理費用中的“包”,“化妝品”等),目前我公司已補繳了個人所得稅并交了罰款,且不可能再向個人收取這筆稅金,對這次的補稅和罰款能否在工商注冊企業所得稅稅前扣除。

  答:《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕715號)第三條規定,根據企業所得稅和個人所得稅的現行規定,企業所得稅的納稅人,個人獨資和合伙企業,個體工商戶為個人支付的個人所得稅款,不得在所得稅前扣除。

  《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)第四條規定,雇主為雇員負擔的個人所得稅款,應屬于個人工資薪金的一部分,凡單獨作為企業管理費列支的,在計算企業所得稅時不得稅前扣除。

  根據上述規定,除了企業為員工個人支付的且未單獨作為管理費列支的個人所得稅可以稅前扣除外,其他情形下,企業為個人支付的個人所得稅,不得稅前扣除。

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